Вопрос №3 Печать

Организация (г. Минск) имеет в частной собственности земельный участок, расположенный в г. Бресте. На земельном участке находится собственное здание организации, которое для осуществления своей деятельности использует филиал этой организации. Кто исчисляет земельный налог и куда его уплачивает? Кем и в какую инспекцию МНС представляется налоговая декларация по земельному налогу?


 Исчисление земельного налога, представление налоговой декларации в инспекцию МНС по месту регистрации осуществляет организация-владелец земельного участка.


 Такие обязательства следует из норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция № 42).


 Статьей 192 НК установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.


 То есть обязательство по исчислению и уплате земельного налога исполняется плательщиком-организацией.


 По общему правилу, уместному и в рассматриваемой ситуации, уплата земельного налога производится организациями по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога (абз.2 ч.1 подп.15.1 п.15 ст.202 НК).


 В соответствии с пунктом 14 статьи 202 НК плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.


 То есть, в рассматриваемом случае налоговая декларация представляются плательщиком-организацией, которой земельный участок в г. Бресте предоставлен в собственность.


 Форма налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (далее – налоговая декларация) утверждена Инструкцией № 42.


 Исходя из п.50 Инструкции № 42, налоговая декларация представляется плательщиком-организацией в инспекцию МНС по месту постановки на учет по земельным участкам, являющимся объектами налогообложения и подлежащим налогообложению. Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у него имеются сведения.


 Согласно приложению 5 к Инструкции № 42 на титульном листе налоговой декларации указывается выбранный организацией способ уплаты земельного налога: ежеквартально или один раз в год. С этой целью в строке «Выбор способа уплаты налога» проставляется отметка «X».


 Суммы земельного налога, которые подлежат зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения, указываются плательщиком-организацией в приложении 5 к налоговой декларации: сведения о суммах земельного налога с организаций, подлежащих зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения (далее – сведения).


 Соответственно, в рассматриваемом случае в графе 1 сведений указывается инспекция МНС по соответствующему району г. Бреста, остальные графы заполняются согласно избранному способу уплаты налога. На основании п.58 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2017 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2016 № 111, земельный налог с организаций (код платежа 0801) уплачивается в республиканский бюджет на счета главных управлений, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет организации вне зависимости от места нахождения объекта налогообложения.


Вернуться назад << Евгений Герштейн,
заместитель Председателя
Ассоциации аудиторских организаций.